Evidence From Tax Books in Tax Proceedings – Gloss to the Judgment of the Supreme Administrative Court of 19 January 1934, l. rej. 4663/31
Keywords:
tax books, reliability of the accounts, evidence, tax proceedingsAbstract
The judicature is replete with examples of administrative court rulings, the significance of which is legally significant. This is because they not only influenced subsequent lawmaking, but also set the direction of jurisprudence for a long time, beginning the formation of a new line of jurisprudence. On the centenary of the establishment of the Supreme Administrative Court (NTA), it is worth recalling one such judgment. On 19 January 1934, a panel of the NTA heard a case on the complaint of Emma Wehr against the decision of the Income Tax Appeal Board at the Bydgoszcz Tax Chamber, which concerned the assessment of income tax for the year 1927. In examining the taxpayer’s complaint, the NTA focused on the faulty conduct of the tax proceedings by the tax authorities, which had completely rejected evidence from the business books. Consequently, as the complete rejection of these books was inadmissible and to the detriment of the applicant, the NTA, on the basis of Article 84(3) of the Decree of the President of the Polish Republic on the Supreme Administrative Court, annulled the contested decision. In the judgment, the Court set out the requirements that a taxpayer’s business books should meet in order to constitute evidence in tax proceedings. The scope of these requirements and the relevance of the NTA’s views to current practice are analysed in this gloss.
References
Basseches J., Korkis I., Kodeks podatkowy, wyd. II, T. II – Prawo formalne, Lwów 1937.
Dzwonkowski H., Koncepcje prawne nierzetelności ksiąg podatkowych, “Państwo i Prawo” 2004, Nr 5.
Dzwonkowski H., Powstawanie i wymiar zobowiązań podatkowych, Warszawa 2003.
Grodyński T., Zasady polskiej ordynacji podatkowej, “Czasopismo Prawnicze i Ekonomiczne” 1936, R. XXX.
Jodłowski J., Księgi handlowe jako dowód, “Palestra” 1935, nr 9.
Mastalski R., Ustalanie podstawy wymiaru w polskim postępowaniu podatkowym, Wrocław 1973.
Mastalski R., Stosowanie prawa podatkowego, Warszawa 2008.
Melezini A., Stwierdzenie wadliwości lub nierzetelności ksiąg podatkowych przez organy skarbowe, w: Ordynacja podatkowa zagadnienia proceduralne, pod. red. M. Popławskiego, Białystok 2011.
Michalski J., Charakterystyka Ordynacji podatkowej, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 1934, z. IV.
Pietrasz P., Komentarz do art. 193, [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz T. II Procedury podatkowe, red. nauk. L. Etel, Warszawa 2022.
Runcewicz W., Nowa Ordynacja podatkowa, “Polityka Gospodarcza” 1934, nr 4.
Strzelec D., Dowody w postępowaniu podatkowym, Warszawa 2015.
Teszner K., Administracja podatkowa i kontrola skarbowa w Polsce, Warszawa 2012.
Zbiór wyroków Najwyższego Trybunału Administracyjnego, Rocznik XII Rok 1934, Warszawa 1935.
Wyrok NTA z dnia 27 czerwca 1934 r., l. rej. 6293/30; O. H. poz.750.
Wyrok NTA z dnia 19 czerwca 1933 r., l. rej. 2312/31; H. poz. 1294.
Wyrok NSA z dnia 13 lipca 2021 r., II FSK 3662/18, LEX nr 3243975.
Wyrok NSA z dnia 15 lutego 2022 r., II FSK 1351/19, LEX nr 3339751.
Wyrok NSA z dnia 27 listopada 2020 r., I FSK 594/18, LEX nr 3108868.
Wyrok NSA z dnia 15 stycznia 2020 r., II FSK 3350/18, LEX nr 2798950.
Wyrok NSA z dnia 9 sierpnia 2019 r., II FSK 2723/17, LEX nr 2736818.
Wyrok NSA z dnia 15 września 2017 r., I FSK 2275/15, LEX nr 2393266.
Wyrok NSA z dnia 22 czerwca 2017 r., II FSK 1529/15, LEX nr 2330014.
Wyrok NSA z dnia 7 grudnia 2016 r., II FSK 3225/14, LEX nr 2175726.
Wyrok NSA z dnia 19 listopada 2015 r., II FSK 2507/13, LEX nr 1990332.
Wyrok NSA z z dnia 21 maja 2010 r., I FSK 863/09, LEX nr 594258.
Wyrok NSA z dnia 21 października 2008 r., I FSK 1189/07, LEX nr 496275.
Wyrok NSA z dnia 2 czerwca 2005 r., FSK 1781/04, LEX nr 172982.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2023 Miscellanea Historico-Iuridica
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.